首页新闻动态专题专栏减税降费在行动广东省小微企业办税指南

  扣缴义务人首次向自然人纳税人支付所得时，应当按照自然人纳税人提供的纳税人识别号等基础信息，向税务机关报送个人所得税基础信息。

  被投资单位发生个人股东变动或者个人股东所持股权变动的，扣缴义务人应当向主管税务机关报送股东变动信息及股东变更情况说明。

  中华人民共和国主席令第60号通过，中华人民共和国主席令第49号修订，第42号、第5号、第23号修正

  第三十条 扣缴义务人按照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关不可以要求其履行代扣、代收税款义务。 扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。 税务机关依规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。

  第九条个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。 纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时，纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。

  第二十五条纳税人首次享受专项附加扣除，应当将专项附加扣除有关信息提交扣缴义务人或者税务机关，扣缴义务人应当及时将相关信息报送税务机关，纳税人对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。专项附加扣除信息发生明显的变化的，纳税人应当及时向扣缴义务人或者税务机关提供有关信息。 前款所称专项附加扣除相关信息，包括纳税人本人、配偶、子女、被赡养人等个人身份信息，以及国务院税务主管部门规定的其他与专项附加扣除相关的信息。 本办法规定纳税人需要留存备查的有关的资料应当留存五年。 第二十六条有关部门和单位有责任和义务向税务部门提供或者协助核实以下与专项附加扣除有关的信息： （一）公安部门有关户籍人口基础信息、户成员关系信息、出入境证件信息、相关出国人员信息、户籍人口死亡标识等信息； （二）卫生健康部门有关出生医学证明信息、独生子女信息； （三）民政部门、外交部门、法院有关婚姻状况信息； （四）教育部门有关学生学籍信息（包括学历继续教育学生学籍、考籍信息）、在有关部门备案的境外教育学习管理机关资质信息； （五）人力资源社会保障等部门有关技工院校学生学籍信息、技能人员职业资格继续教育信息、专业方面技术人员职业资格继续教育信息； （六）住房城乡建设部门有关房屋（含公租房）租赁信息、住房公积金管理机构有关住房公积金贷款还款支出信息； （七）自然资源部门有关不动产登记信息； （八）人民银行、金融监督管理部门有关住房商业贷款还款支出信息； （九）医疗保障部门有关在医疗保障信息系统记录的个人负担的医药费用信息； （十）国务院税务主管部门确定需要出示的其他涉税信息。 上述数据信息的格式、标准、共享方式，由国务院税务主管部门及各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局商有关部门确定。 有关部门和单位拥有专项附加扣除涉税信息，但未按规定要求向税务部门提供的，拥有涉税信息的部门或者单位的主要负责人及有关人员承担对应责任。 第二十七条扣缴义务人发现纳税人提供的信息与真实的情况不符的，能要求纳税人修改。纳税人拒绝修改的，扣缴义务人应当报告税务机关，税务机关应当立即处理。 第二十八条税务机关核查专项附加扣除情况时，纳税人任职受雇单位所在地、经常居住地、户籍所在地的公安派出所、居民委员会或者村民委员会等相关的单位和个人应当协助核查。

  第八条，第九条，第十条，第十一条，第十二条，第十三条，第十四条，第十五条，第十六条，第十七条，第十八条

  第八条 纳税人选择在扣缴义务人发放工资、薪金所得时享受专项附加扣除的，首次享受时应当填写并向扣缴义务人报送《扣除信息表》；纳税年度中间有关信息发生明显的变化的，纳税人应当更新《扣除信息表》相应栏次，并及时报送给扣缴义务人。 更换工作单位的纳税人，需要由新任职、受雇扣缴义务人办理专项附加扣除的，应当在入职的当月，填写并向扣缴义务人报送《扣除信息表》。 第九条 纳税人次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加扣除的，应当于每年12月份对次年享受专项附加扣除的内容做确认，并报送至扣缴义务人。纳税人未及时确认的，扣缴义务人于次年1月起暂停扣除，待纳税人确认后再行办理专项附加扣除。 扣缴义务人应当将纳税人报送的专项附加扣除信息，在次月办理扣缴申报时一并报送至主管税务机关。 第十条 纳税人选择在汇算清缴申报时享受专项附加扣除的，应当填写并向汇缴地主管税务机关报送《扣除信息表》。 第十一条 纳税人将需要享受的专项附加扣除项目信息填报至《扣除信息表》相应栏次。填报要素完整的，扣缴义务人或者主管税务机关应当受理；填报要素不完整的，扣缴义务人或者主管税务机关应当及时告知纳税人补正或重新填报。纳税人未补正或重新填报的，暂不办理相关专项附加扣除，待纳税人补正或重新填报后再行办理。 第十二条 纳税人享受子女教育专项附加扣除，应当填报配偶及子女的姓名、身份证件类型及号码、子女当前受教育阶段及起止时间、子女就读学校以及本人与配偶之间扣除分配比例等信息。 纳税人需要留存备查资料包括：子女在境外接受教育的，应当留存境外学校录取通知书、留学签证等境外教育佐证资料。 第十三条 纳税人享受继续教育专项附加扣除，接受学历（学位）继续教育的，应当填报教育起止时间、教育阶段等信息；接受技能人员或者专业方面技术人员职业资格继续教育的，应当填报证书名称、证书编号、发证机关、发证（批准）时间等信息。 纳税人需要留存备查资料包括：纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业方面技术人员职业资格继续教育的，应当留存职业资格相关证书等资料。 第十四条 纳税人享受住房贷款利息专项附加扣除，应当填报住房权属信息、住房坐落地址、贷款方式、贷款银行、贷款合同编号、贷款期限、首次还款日期等信息；纳税人有配偶的，填写配偶姓名、身份证件类型及号码。 纳税人需要留存备查资料包括：住房贷款合同、贷款还款支出凭证等资料。 第十五条 纳税人享受住房租金专项附加扣除，应当填报主要工作城市、租赁住房坐落地址、出租人姓名及身份证件类型和号码或者出租方公司名称及纳税人识别号（社会统一信用代码）、租赁起止时间等信息；纳税人有配偶的，填写配偶姓名、身份证件类型及号码。 纳税人需要留存备查资料包括：住房租赁合同或协议等资料。 第十六条 纳税人享受赡养老人专项附加扣除，应当填报纳税人是否为独生子女、月扣除金额、被赡养人姓名及身份证件类型和号码、与纳税人关系；有共同赡养人的，需填报分摊方式、共同赡养人姓名及身份证件类型和号码等信息。 纳税人需要留存备查资料包括：约定或指定分摊的书面分摊协议等资料。 第十七条 纳税人享受大病医疗专项附加扣除，应当填报患者姓名、身份证件类型及号码、与纳税人关系、与基本医保相关的医药费用总金额、医保目录范围内个人负担的自付金额等信息。 纳税人需要留存备查资料包括：大病患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件，或者医疗保障部门出示的纳税年度医药费用清单等资料。 第十八条 纳税人应当对报送的专项附加扣除信息的真实性、准确性、完整性负责。

  三、纳税人首次办理涉税事项时，应当向税务机关或者扣缴义务人出示有效身份证件，并报送相关基础信息。

  纳税人办理自行纳税申报时，应当一并报送税务机关要求报送的其他有关联的资料。首次申报或者个人基础信息发生明显的变化的，还应报送《个人所得税基础信息表（B表）》。

  第五条 扣缴义务人首次向纳税人支付所得时，应当按照纳税人提供的纳税人识别号等基础信息，填写《个人所得税基础信息表（A表）》，并于次月扣缴申报时向税务机关报送。 扣缴义务人对纳税人向其报告的相关基础信息变动情况，应当于次月扣缴申报时向税务机关报送。

  第二十二条 被投资企业应当在董事会或股东会结束后5个工作日内，向主管税务机关报送与股权变动事项相关的董事会或股东会决议、会议纪要等资料。 被投资企业发生个人股东变动或者个人股东所持股权变动的，应当在次月15日内向主管税务机关报送含有股东变动信息的《个人所得税基础信息表（A表）》及股东变更情况说明。 主管税务机关应当及时向被投资企业核实其股权变动情况，并确认相关转让所得，及时督促扣缴义务人和纳税人履行法定义务。

  三、纳税人尚未填报享受3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人专项附加扣除的，可以在手机个人所得税APP或通过扣缴义务人填报享受，系统将按照提高后的专项附加扣除标准计算应缴纳的个人所得税。 纳税人在2023年度已经填报享受3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人专项附加扣除的，不需要重新填报，系统将自动按照提高后的专项附加扣除标准计算应缴纳的个人所得税。纳税人对约定分摊或者指定分摊赡养老人专项附加扣除额度有调整的，可以在手机个人所得税APP或通过扣缴义务人填报新的分摊额度。 四、《通知》发布前，纳税人已经填报享受专项附加扣除并扣缴个人所得税的，多缴的税款可以自动抵减纳税人本年度后续月份应纳税款，抵减不完的，可以在2023年度综合所得汇算清缴时继续享受。 五、纳税人对专项附加扣除信息的真实性、准确性、完整性负责，纳税人情况出现变化的，应当及时向扣缴义务人或者税务机关报送新的专项附加扣除信息。对虚假填报享受专项附加扣除的，税务机关将按照《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国个人所得税法》等有关法律法规处理。

  1.在实体办税服务厅办理的，均提供纸质版材料；已实名认证的办税人员可免于提供其身份证件复印件。

  2.对实行实名制管理的纳税人，在广东省电子税务局（包括网页版、微信、APP）、自助办税终端等电子办税渠道办理涉税费事项的，免于报送纸质资料，另有规定的除外。免于报送的纸质资料由纳税人留存备查，纳税人对于电子资料的真实性以及与留存备查纸质资料的一致性负责。

  股东及其股权变动情况、股权交易前原账面记载的盈余积累数额、转增股本数额及扣缴税款情况报告

  纳税人选择在扣缴义务人发放工资、薪金所得时享受专项附加扣除的，由纳税人填报《个人所得税专项附加扣除信息表》，扣缴义务人将有关信息报送税务机关。

  1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担相应的责任。扣缴义务人发现纳税人提供的信息与真实的情况不符的，能要求自然人纳税人修改。自然人纳税人拒绝修改的，扣缴义务人应当报告税务机关。

  2.由扣缴义务人报告信息的，扣缴义务人应当按照纳税人提供的信息计算税款、办理扣缴申报，不得擅自更改纳税人提供的信息。纳税人发现扣缴义务人提供或者扣缴申报的个人隐私信息、支付所得、扣缴税款等信息与真实的情况不符的，有权要求扣缴义务人修改。扣缴义务人拒绝修改的，纳税人应当报告税务机关。

  4.税务机关提供“最多跑一次”服务。纳税人在资料完整且符合法定受理条件的前提下，最多只需要到税务机关跑一次。

  6.纳税人提交的电子资料信息，应当使用符合《中华人民共和国电子签名法》规定条件的可靠的电子签名。

  7.扣缴义务人首次向自然人纳税人支付所得时，应当按照自然人纳税人提供的基础信息，于次月扣缴申报时向税务机关报送个人所得税基础信息。

  8.纳税人应及时进行个人所得税基础信息登记或变更，未及时登记或变更将会影响个人所得税申报、中国居民纳税人身份确定和享受税收协定待遇等事项的办理。

  9.纳税人选择在扣缴义务人发放工资、薪金所得时享受专项附加扣除的，首次享受时，应当填写并向扣缴义务人报送《个人所得税专项附加扣除信息表》。